Steuererklärungen, die einfacher auszufüllen sind und mit einem neuen Kalender für deren Versand, einem der Verfassung gleichgestellten Steuerzahlerstatut und einem Bürgen, der die Bürger vor der Steuerverwaltung schützt, ausgestattet sind. Dies sind einige der Neuerungen, die in den beiden neuen Gesetzesdekreten enthalten sind, die die Regierung mit dem Ziel erlassen hat, das Verhältnis zwischen Steuerbehörden und Steuerzahlern immer entspannter zu gestalten, so dass eine der Bestimmungen es der Agentur der Einnahmen verbietet, währenddessen Mitteilungen zu versenden die Sommerferien und die Weihnachtsferien. All dies nach den beiden Gesetzesdekreten, die letzte Woche im Ministerrat im Vorfeld von genehmigt wurden IRPEF-Reform und internationale Steuervorschriften.
„Mit der Änderung des Steuerzahlerstatuts erreicht die Regierung ein Ziel, an dem die Mitte-Rechts-Partei seit Jahren arbeitet.“ Dies wurde von Quellen im Palazzo Chigi nach dem Ministerrat betont, bei dem die Durchführungsverordnungen der Steuerdelegation zum Statut und zum Steuerkalender des Steuerpflichtigen auf dem Tisch lagen. „Die Regierung – erklären dieselben Quellen – schreitet bei der Umsetzung der Delegation zur Steuerreform zügig voran.“ Wir streben ein gleichberechtigtes Verhältnis an, das sowohl den Bedürfnissen des Steuerzahlerschutzes als auch den Bedürfnissen der Bekämpfung der Steuerhinterziehung Rechnung trägt.“
Die Konturen des Selbstschutzes sind besser definiert
„Das erste Gesetzesdekret – so wird festgestellt – führt eine Änderung des Statuts über die Rechte der Steuerzahler mit dem Ziel durch, die Anwendung der Grundsätze der Rechtssicherheit und des berechtigten Vertrauens des Steuerzahlers zu gewährleisten.“ Dank der neuen Regeln verändert sich das Verhältnis zu den Steuerbehörden durch Eingriffe, die das kontradiktorische Prinzip revidieren und die Regulierung von Anfragen und Rundschreiben, die die Finanzverwaltung den Steuerzahlern zur Verfügung stellt, verbessern und vereinfachen. Die Konturen der Selbstverteidigung sind klarer definiert: Im Falle eines offensichtlichen Fehlers der Finanzverwaltung kann diese auf eigene Initiative oder auf Antrag des Steuerzahlers das Dokument schneller als bisher einziehen.
Konkret im Hinblick auf die Regelung der zeitlichen Wirksamkeit von Steuervorschriften bekräftigt der Text – so heißt es in der Pressemitteilung des Ministerrates – den Grundsatz der Rückwirkungsfreiheit von Steuervorschriften und insbesondere:
– präzisiert die Regelung der periodischen Steuern und legt fest, dass die eingeführten Änderungen im Fall von Steuern, die „regelmäßig fällig, festgesetzt oder gezahlt werden“, erst ab dem Steuerzeitraum gelten, der auf den Steuerzeitraum folgt, der zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der Änderung in Kraft ist;
– stellt fest, dass gesetzliche Vermutungen nicht rückwirkend gelten;
– legt die Aufhebungsregelung fest (anstelle der derzeitigen Nichtigkeit von Bestimmungen, die unter Verstoß gegen die Verpflichtung erlassen wurden, den Steuerzahler aufzufordern, Klarstellungen vor der Durchführung von Registrierungen vorzunehmen, die sich aus der Zahlung von Steuern ergeben, die sich aus Erklärungen ergeben);
– regelt ausdrücklich „das kontradiktorische Prinzip“:
– legt fest, dass allen Maßnahmen, die sich nachteilig auf die Sphäre des Empfängers auswirken, unter Androhung der Nichtigerklärung ein informiertes und wirksames Kreuzverhör vorausgehen muss (das Recht auf ein Kreuzverhör ist für Handlungen ausgeschlossen, die keinen vorläufigen Inhalt haben);
– beschreibt das Verfahren, die Anforderungen und die Bedingungen des Kreuzverhörs zwischen Verwaltung und Steuerzahler;
– befasst sich mit der Regelung der Begründung von Steuerdokumenten und legt fest, dass die Bestimmungen der Finanzverwaltung „unter Androhung der Aufhebung“ begründet werden müssen, unter genauer Angabe der Bedingungen, der Beweismittel sowie der rechtlichen Gründe worauf die Entscheidung beruht;
– legt fest, dass die Inkassounterlagen hinsichtlich der Zinsen die Berechnungskriterien, das Datum des Inkrafttretens und die angewandten Zinssätze enthalten müssen.
Ne bis in idem im Steuerverfahren
Unter den vorgesehenen Bestimmungen erstreckt sich die Pflicht zur Aufbewahrung der Steuerdokumentation für zehn Jahre auch auf Buchhaltungsunterlagen; Nach Ablauf der Zehnjahresfrist ist es der Finanzverwaltung untersagt, die Unterlagen zu Beweiszwecken zu verwenden.
Der Grundsatz wird ausdrücklich eingeführt ne bis in idem im Steuerverfahren: Festlegung, dass die Verwaltung die Veranlagungsmaßnahme pro Steuerzeitraum nur einmal durchführen kann. Der Finanzverwaltung ist es ausdrücklich untersagt, im Rahmen ihrer Verwaltungstätigkeit Steuerpflichtigendaten offenzulegen, die sie auch durch Interoperabilität mit anderen Datenbanken erlangt hat. Der nationale Steuerzahler-Garant wird gegründet, mit einer Erweiterung der Funktionen im Vergleich zum derzeitigen Steuerzahler-Garant.